Брокерское обслуживание

Налоговый агент в РФ не удерживает налог с сумм дохода в виде дивидендов от иностранных ценных бумаг.

Налог может быть удержан у источника по ставкам, предусмотренным законодательством страны эмитента.

Налогообложение дивидендов от акций США

Между Россией и США заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, применение норм которого осуществляется в упрощенном режиме.
Ставка налога для нерезидентов США – 30%.
Ставка налога для резидентов РФ и нерезидентов США на основании соглашения уменьшается до 10%.

Как активировать 10% ставку налога на дивиденды по акциям США?

1. Получить у брокера W8-BEN
2. Заполнить и подписать W8-BEN
3. Передать брокеру W8-BEN
4. В результате США начнет удерживать налог по ставке 10%

Однако обязанность уплатить 13% / 15% в РФ сохраняется. Необходимо отразить сумму дивидендов до вычета налога США в декларации 3-НДФЛ, уменьшить сумму налога в РФ на сумму налога, удержанного в США и уплатить разницу в бюджет. К декларации прикладываем форму 1042-s, подтверждающую сумму дохода и налога в США. Данная форма направляется клиенту ориентировочно в марте года, следующего за отчетным. Если вы не получили ее, пожалуйста, запросите у вашего финансового консультанта.

Налогообложение дивидендов от иностранных эмитентов (кроме США)

При выплате дивидендов от иностранных эмитентов, налог удерживается у источника.

Существуют страны, которые не удерживают налоги с сумм дивидендов при выплате физическим лицам. Как правило, это оффшорные юрисдикции и, например, Кипр (не является офшором). В этом случае налог с дивидендов нужно платить только в РФ.

Если страна удержала налог при выплате дивидендов у источника, то его можно зачесть против суммы налога, подлежащей уплате в РФ, по аналогии с примером с дивидендами от акций США выше. Зачесть налог можно только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Перечень соглашений можно найти по ссылке.

Если между РФ и страной эмитента не ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения, налог уплачивается дважды:

1. Удерживается у источника в стране эмитента.
2. Уплачивается в РФ с суммы дохода до вычета зарубежного налога.

Ставку налога, который удерживается страной эмитента при выплате дивидендов, и возможности ее уменьшения в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, вы можете уточнить у своего финансового консультанта.

Суммы дивидендов, полученных от иностранных источников, необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ. Срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок уплаты налога – 15 июля года, следующего за отчетным. Декларацию можно подготовить и подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

По общему правилу, при выплате купона от иностранных долговых инструментов налог удерживается налоговым агентом в РФ.

Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривают уплату налога с процентного/купонного дохода только в стране налогового резидентства.

Однако есть исключения, и налог может быть удержан у источника выплаты. Данную информацию можно уточнить у финансового консультанта или проверить перед покупкой инструмента.

Данный вид дохода позиционируется как доход от источника в РФ в связи с тем, что учет сделок ведет российский депозитарий.

Налоговый агент удерживает налог с финансового результата от сделки. Финансовый результат – разница между стоимостью приобретения бумаги и стоимостью реализации/погашения, за вычетом сумм комиссий.